С 1 апреля 2026 года в Беларуси вступили в силу изменения в порядке исчисления и уплаты утилизационного сбора. Главная новация — шасси на колёсном ходу теперь официально признаны транспортными средствами для целей обложения утильсбором. Это напрямую затрагивает импортёров спецтехники, строительных и транспортных компаний. Разбираемся, кого касаются изменения, как правильно рассчитать и уплатить утилизационный сбор (утильсбор) в 2026 году.
Что такое утилизационный сбор и зачем он нужен
Утилизационный сбор (утильсбор) — разовый обязательный платёж в республиканский бюджет, который уплачивается при ввозе или производстве транспортных средств на территории Республики Беларусь. Средства направляются на финансирование утилизации отработавших свой ресурс автомобилей и снижение экологической нагрузки.
Утилизационный сбор введён в Беларуси Указом Президента № 64 от 4 февраля 2014 года и вступил в силу с 1 марта 2014 года. С тех пор порядок его исчисления неоднократно менялся: расширялся круг объектов обложения, индексировались ставки.
С 1 января 2019 года регулирование утилизационного сбора полностью перешло в главу 28 Налогового кодекса Республики Беларусь — Указ № 64 утратил силу с 7 ноября 2019 года (Указ Президента РБ от 31.10.2019 № 411). Именно глава 28 НК является действующей нормативной основой на сегодняшний день.
Кто обязан платить утилизационный сбор в 2026 году
Плательщиками утилизационного сбора признаются как физические лица, так и организации и индивидуальные предприниматели — в том числе применяющие особые режимы налогообложения (УСН, единый налог и др.).
Законом № 127-З с 1 января 2026 года уточнён состав плательщиков и объектов обложения для ввозимых транспортных средств. Теперь чётко разграничены ситуации для физических лиц, юридических лиц и ИП.
Утилизационный сбор обязаны уплачивать:
- физические лица — в отношении ТС, ввезённых в РБ в качестве товара для личного пользования, подлежащего таможенному декларированию и выпуску в свободное обращение, а также ввезённых из стран ЕАЭС и подлежащих государственной регистрации в Беларуси;
- юридические лица и ИП — в отношении ввезённых из стран ЕАЭС ТС, подлежащих госрегистрации в РБ, а также шасси на колёсном ходу, не подлежащих регистрации (с 01.04.2026);
- любые лица — при отчуждении ТС, по которому утилизационный сбор не был уплачен при ввозе.
Кто освобождён от уплаты утильсбора
От уплаты утилизационного сбора освобождены:
- дипломатические представительства, консульства, международные организации и их персонал;
- беженцы и лица, которым предоставлено убежище в РБ;
- государственные органы в сфере обороны и безопасности: Министерство обороны, КГБ, МВД, МЧС, ГТК и ряд других;
- ТС, ввозимые в качестве гуманитарной или международной технической помощи;
- ТС, помещаемые под таможенные процедуры временного ввоза, таможенного склада и ряд других.
Важно: утилизационный сбор уплачивается однократно — при первичном ввозе либо при первичной регистрации ТС. При перепродаже внутри страны повторная уплата не требуется.
Главное изменение с 1 апреля 2026 года: шасси признаны транспортными средствами
До 01.04.2026 шасси — устройство на колёсном ходу, не предназначенное для эксплуатации в качестве транспортного средства и не имеющее хотя бы одной из составных частей (кабины, двигателя или кузова) — не признавалось транспортным средством для целей утильсбора и не облагалось им.
С 01.04.2026 ситуация изменилась. Согласно абзацам 11-12 пункта 132 статьи 2 и абзацу 3 статьи 6 Закона № 127-З, а также пункту 2 статьи 301 НК в редакции, действующей с 01.04.2026:
Шасси, представляющее собой устройство на колёсном ходу, теперь относится к транспортным средствам для целей исчисления утилизационного сбора.
Кого это затронет в первую очередь
Изменение актуально для компаний, которые ввозят в Беларусь шасси для дальнейшего производства или достройки транспортной и специальной техники: грузовых автомобилей, автобусов, спецмашин, строительной и коммунальной техники на колёсном ходу.
Когда шасси всё же не облагается утильсбором
Закон устанавливает ряд исключений. Утилизационный сбор не уплачивается в отношении шасси, если:
- ввезённое шасси помещается под таможенную процедуру, при которой утильсбор не взимается (временный ввоз и др.);
- ТС, построенное на базе шасси, относится к категории освобождённых от утильсбора;
- шасси используется производителем для достройки ТС на территории РБ, и утильсбор по этому шасси уже был уплачен ранее.
Как определяется дата поступления шасси
Для расчёта утилизационного сбора по шасси установлены специальные правила определения даты поступления (ст. 306-1 НК в редакции с 01.04.2026):
- дата принятия шасси к бухгалтерскому учёту — если шасси подлежит такому учёту;
- дата, указанная в товаросопроводительных или коммерческих документах — если принятие к бухучёту не производится.
Это важно: ставки утилизационного сбора применяются те, что действовали на дату первой госрегистрации ТС в Беларуси, а при её отсутствии — на дату представления расчёта в таможню.
Изменения с 1 июля 2026 года: расчёт обязателен и при освобождении от уплаты
С 01.07.2026 вступает в силу ещё один блок изменений: расчёт утилизационного сбора необходимо будет представлять в таможенный орган в том числе при применении освобождения от уплаты. До этой даты подача расчёта требовалась только при фактической уплате сбора.
Как рассчитать утилизационный сбор в 2026 году
Налоговой базой является единица транспортного средства (ст. 303 НК РБ). Ставки утильсбора установлены в белорусских рублях и зависят от:
- категории ТС (легковые M1, грузовые N1-N3, автобусы M2-M3, прицепы, спецтехника);
- возраста ТС (до 3 лет включительно / более 3 лет с даты выпуска);
- объёма двигателя — для легковых автомобилей;
- максимальной технически допустимой массы — для грузовых ТС.
Категории ТС определяются в соответствии с техническим регламентом Таможенного союза ТР ТС 018/2011 «О безопасности колёсных транспортных средств».
Таблица ставок утилизационного сбора 2026
Действующие ставки установлены постановлением Совета Министров РБ от 28.01.2025 № 50, действуют с 10 февраля 2025 года.
Легковые автомобили категории M1, в том числе M1G
|
Тип и объём двигателя |
До 3 лет (BYN) |
Более 3 лет (BYN) |
|
С электродвигателем (кроме гибридов) |
1 148,86 |
2 757,36 |
|
До 1 000 куб. см |
6 365,57 |
16 249,50 |
|
1 001-2 000 куб. см |
23 575,91 |
41 471,55 |
|
2 001-3 000 куб. см |
66 248,51 |
100 301,81 |
|
3 001-3 500 куб. см |
76 068,86 |
116 459,46 |
|
Свыше 3 500 куб. см |
96 868,22 |
127 339,56 |
|
Физлица для личного пользования |
544,50 |
1 089,00 |
С 10.02.2025 пониженная ставка для электромобилей и гибридов отменена — они облагаются по стандартным тарифам. Ставка для физических лиц (личное пользование, ТС до 3 лет) не изменялась и составляет 544,5 BYN. Ставка для физлиц в отношении ТС более 3 лет выросла с 816,7 до 1 089 BYN (+33%).
Грузовые автомобили категорий N1, N2, N3 (в том числе повышенной проходимости)
|
Максимальная технически допустимая масса |
До 3 лет (BYN) |
Более 3 лет (BYN) |
|
До 2,5 т |
29 514,04 |
42 919,88 |
|
2,5-3,5 т |
31 792,50 |
46 258,09 |
|
3,5-5 т |
33 276,15 |
49 543,31 |
|
5-8 т |
34 706,81 |
79 269,30 |
|
8-12 т |
49 172,40 |
133 952,40 |
|
12-20 т |
55 795,84 |
194 888,03 |
|
Седельные тягачи 12-20 т |
95 536,46 |
389 617,09 |
|
Седельные тягачи 12-20 т (Евро 5 и 6) |
30 043,91 |
122 560,09 |
|
Автосамосвалы 12-20 т |
46 946,93 |
194 888,03 |
|
Автофургоны/рефрижераторы 12-20 т |
56 961,56 |
194 888,03 |
|
20-50 т |
151 915,16 |
320 044,50 |
|
Седельные тягачи 20-50 т |
112 545,45 |
228 588,08 |
|
Седельные тягачи 20-50 т (Евро 5 и 6) |
35 395,65 |
71 904,04 |
|
Автосамосвалы 20-50 т |
143 384,18 |
320 044,50 |
|
Автофургоны/рефрижераторы 20-50 т |
92 622,15 |
228 588,08 |
Прицепы категории O4
|
Тип прицепа |
До 3 лет (BYN) |
Более 3 лет (BYN) |
|
Полные прицепы |
47 052,90 |
158 803,54 |
|
Полуприцепы |
47 052,90 |
158 803,54 |
|
Прицепы с центральной осью |
47 052,90 |
158 803,54 |
Специальные транспортные средства категорий M2, M3, N1, N2, N3
|
Тип |
До 3 лет (BYN) |
Более 3 лет (BYN) |
|
Специальные ТС (кроме автобетоносмесителей) |
32 004,45 |
193 722,30 |
|
Автобетоносмесители |
95 801,40 |
251 902,58 |
Ставки для самоходных машин (тракторы, комбайны, экскаваторы и др.) установлены постановлением Совета Министров РБ от 30.12.2022 № 951 с учётом изменений.
Порядок уплаты утилизационного сбора
Когда уплачивается утильсбор
- Для ТС, ввозимых из стран за пределами ЕАЭС — до выпуска таможенным органом, одновременно с таможенными пошлинами и НДС.
- Для ТС, ввозимых из стран ЕАЭС — до момента государственной регистрации ТС в Беларуси.
Куда перечисляется утильсбор
Платёж зачисляется в республиканский бюджет на счёт Министерства финансов Республики Беларусь. Банковские реквизиты уточняются на официальном сайте Государственного таможенного комитета РБ (customs.gov.by).
Документы для таможенного органа
Плательщик представляет в таможенный орган расчёт утилизационного сбора по установленной форме. К расчёту прилагаются документы, подтверждающие категорию ТС: регистрационные документы, сертификат или декларация соответствия требованиям ТР ТС 018/2011.
Для импортёров шасси (с 01.04.2026): при представлении расчёта по шасси не требуются документы, поименованные в подпунктах 29.6, 29.7-29.9 Инструкции № 4, так как шасси государственной регистрации не подлежат.
Ответственность за неуплату
Неуплата утилизационного сбора является основанием для принудительного взыскания задолженности. На сумму недоимки начисляются пени. Должностные лица организаций могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии с КоАП Республики Беларусь.
Типичные ошибки при уплате утильсбора
- Неверная категория ТС. Категория определяется строго по ТР ТС 018/2011, а не по документам страны-экспортёра. Ошибка ведёт к применению неверной ставки.
- Ошибка в возрасте ТС. Возраст определяется по дате изготовления в документах производителя, а не по дате таможенного оформления или году модели.
- Игнорирование нового статуса шасси. После 01.04.2026 ввоз шасси без уплаты утильсбора и без подачи расчёта является нарушением законодательства.
- Применение ставки для физлиц организациями. Льготная ставка 544,5 BYN распространяется исключительно на физических лиц, ввозящих ТС для личного пользования. Юрлица и ИП применяют полные ставки по категориям ТС.
- Несвоевременная подача расчёта. Расчёт представляется до выпуска ТС таможней. Нарушение сроков квалифицируется как нарушение таможенного законодательства.
Как отразить утилизационный сбор в бухгалтерском учёте
Порядок отражения утильсбора зависит от того, для каких целей принимается транспортное средство на учёт. Нормативная основа — статья 307 главы 28 НК РБ, а также Инструкция по бухгалтерскому учёту основных средств, утверждённая постановлением Министерства финансов РБ от 30.04.2012 № 26 (Инструкция № 26, ч. 3 п. 10).
Возможны два варианта:
- ТС принимается к учёту в качестве основного средства — утилизационный сбор включается в первоначальную стоимость объекта ОС и амортизируется в её составе на протяжении всего срока полезного использования. Единовременного списания на затраты не происходит.
- ТС принимается к учёту в иных случаях (например, ввезено для дальнейшей перепродажи в торговой организации) — утилизационный сбор включается в стоимость товара либо в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при исчислении налога на прибыль (ст. 307 НК РБ).
Хронология изменений утилизационного сбора в 2026 году
|
Дата |
Изменение |
|
01.01.2026 |
Уточнена льгота при ввозе ТС для нацбезопасности и обороны; скорректированы перечень плательщиков и объектов обложения |
|
01.04.2026 |
Шасси на колёсном ходу признаны ТС для целей утильсбора; конкретизированы плательщики и объекты для юрлиц и ИП при ввозе из ЕАЭС |
|
01.07.2026 |
Расчёт утильсбора обязателен в таможню в том числе при применении освобождения от уплаты |
Нужна консультация по утилизационному сбору или другим налогам?
Правильно определить категорию ТС, применить актуальную ставку, подготовить расчёт для таможни и корректно отразить утильсбор в бухгалтерском учёте — всё это требует актуальных знаний законодательства и опыта практической работы.
Специалисты ООО «Бухгалтерские технологии» оказывают полный спектр бухгалтерских услуг для организаций и индивидуальных предпринимателей в Минске и по всей Беларуси.
Мы поможем вам:
- проверить правильность расчёта утилизационного сбора;
- разобраться с новыми правилами обложения шасси с 01.04.2026;
- корректно отразить утильсбор в бухгалтерском и налоговом учёте;
- подготовить все необходимые документы для таможенного органа
