2026 год принёс собственникам белорусских компаний неприятный сюрприз: льготная ставка 6% на дивиденды отменена, а вместо неё — прогрессивная шкала с порогом 350 000 руб. Для тех, кто годами накапливал прибыль и планировал масштабное распределение, налоговая нагрузка выросла существенно. Разбираемся, как правильно выплатить дивиденды в новых условиях — от принятия решения до уплаты налогов и отражения в учёте.
Главное изменение 2026 года: что произошло со ставками
До 2026 года в Беларуси действовала льготная ставка 6% по подоходному налогу и налогу на прибыль с дивидендов при условии, что прибыль не распределялась в течение трёх предшествующих календарных лет подряд. С 1 января 2026 года эта ставка отменена — как по подоходному налогу, так и по налогу на прибыль (Закон № 127-З, абз. 3 п. 81 ст. 1 и абз. 8 ст. 9).
Вместо неё введена прогрессивная шкала. Ставка зависит от суммы дивидендов, полученных физическим лицом за календарный год.
Критически важно: в общем случае ставка налога определяется на дату принятия решения о распределении прибыли, а не на дату фактической выплаты (neg.by, разъяснение февраль 2026 г.). Если решение принято в декабре 2025 года при соблюдении условий ставки 6% — она применяется правомерно даже при выплате в 2026 году. Если решение принято в январе 2026 года и позже — ставка 6% не применяется.
Пошаговый порядок выплаты дивидендов
Шаг 1. Проверьте наличие чистой прибыли Основание для выплаты — чистая прибыль по данным бухгалтерской отчётности за соответствующий период. Без утверждённой отчётности распределять прибыль нельзя.
Шаг 2. Убедитесь в отсутствии ограничений Рассчитайте чистые активы до и после предполагаемой выплаты. Убедитесь, что уставный фонд оплачен и нет признаков неплатёжеспособности.
Шаг 3. Проведите общее собрание участников Примите решение о распределении прибыли и выплате дивидендов. Зафиксируйте в протоколе: сумму к распределению, размер дивидендов каждого участника, срок выплаты. Для ООО с единственным участником оформляется письменное решение единственного участника.
Срок принятия решения — не позднее 3 месяцев после окончания отчётного периода.
Шаг 4. Рассчитайте налог Определите ставку для каждого участника с учётом его статуса (резидент/нерезидент, физлицо/юрлицо) и суммы дивидендов. При нескольких участниках расчёт ведётся отдельно по каждому.
Шаг 5. Выплатите дивиденды и удержите налог Срок выплаты — в течение 60 календарных дней с даты принятия решения. Подоходный налог удерживается при фактической выплате и перечисляется в бюджет в день выплаты или не позднее следующего рабочего дня.
Шаг 6. Представьте отчётность При выплате дивидендов юридическим лицам — декларация по налогу на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты; уплата — не позднее 22-го числа.
Ставки подоходного налога с дивидендов в 2026 году
Резиденты Беларуси — физические лица
С 01.01.2026 по дивидендам, выплачиваемым физлицам, применяются три ставки (п. 5 ст. 214, п. 8-3 ст. 199 НК):
|
Условие / сумма дивидендов за год |
Ставка |
|
Прибыль не распределялась 5 и более последовательных лет |
0% (сохранена до 01.01.2028, п. 5 ст. 214 НК) |
|
До 350 000 руб. включительно (общий случай) |
13% со всей суммы |
|
Свыше 350 000 руб. |
13% с первых 350 000 руб. + 25% с суммы превышения |
Ставка 30% к дивидендам не применяется — она предусмотрена только для иных сверхдоходов. Максимальная ставка для дивидендов — 25%.
При исчислении налога по ставке 25% стандартные, социальные и имущественные вычеты (ст. 208–212 НК) не применяются. Вычеты работают только при ставке 13%.
Налоговая база по дивидендам определяется отдельно от иных доходов, начисленных этой же организацией (п. 10 ст. 199 НК). Зарплата учредителя и его дивиденды при расчёте налога не суммируются.
Нерезиденты — гражданин России и других стран с действующим СИДН
Если у нерезидента есть подтверждение резидентства иностранного государства и с этим государством действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН):
- до 350 000 руб. — 13%
- свыше 350 000 руб. — 15% с суммы превышения (по СИДН с РФ)
Если подтверждение резидентства не предоставлено на момент выплаты — налоговый агент удерживает 25% с суммы превышения. После получения документов производится перерасчёт и возврат излишне удержанного.
Нерезиденты из США и стран ЕС
С 1 апреля 2024 года по 31 декабря 2026 года действие СИДН с США и странами ЕС приостановлено в части дивидендов (постановление Совмина № 164). Льготные ставки соглашений не применяются. Налогообложение — по ставкам НК РБ: 13% / 25%.
Резиденты ПВТ
Для участников компаний — резидентов Парка высоких технологий льготы сохранены до конца 2027 года: подоходный налог с дивидендов — 13% без прогрессии, дивиденды от резидентов ПВТ — 0%.
Юридические лица — участники
При выплате дивидендов организации-участнику применяется налог на прибыль по ставке 12% (п. 6 ст. 184 НК). Ставка 6% отменена с 01.01.2026.
Ситуация: прибыль накапливалась годами, выплата — в 2026 году
Один из самых частых вопросов: организация не распределяла прибыль несколько лет, рассчитывала на ставку 6%. Теперь её нет. Как быть?
Ключевое правило: ставка налога определяется на дату принятия решения о распределении прибыли, а не на дату фактической выплаты.
Сценарий 1. Решение принято в декабре 2025 года, выплата — в 2026 году. Если на дату принятия решения соблюдались условия для ставки 6% — она применяется правомерно, даже если фактическая выплата произойдёт в 2026 году.
Сценарий 2. Решение принято в январе 2026 года и позже. Ставка 6% не применяется. Применяются ставки 2026 года — 13% или 25%.
Сценарий 3. Прибыль не распределялась 5 и более лет подряд. Ставка 0% по подоходному налогу сохранена до 01.01.2028 (п. 5 ст. 214 НК). Если с момента последнего распределения прошло 5 и более последовательных календарных лет — дивиденды физлицам-резидентам РБ подоходным налогом не облагаются.
Пример А: организация не распределяла прибыль с 2020 по 2025 год (6 лет). В марте 2026 г. принято решение о выплате 500 000 руб. единственному учредителю-резиденту РБ. Налог: 0 руб. — применяется ставка 0%.
Пример Б: организация не распределяла прибыль с 2022 по 2025 год (4 года). Решение принято в феврале 2026 г. Сумма — 500 000 руб.
Расчёт налога:
- 350 000 × 13% = 45 500 руб.
- 150 000 × 25% = 37 500 руб.
- Итого налог: 83 000 руб.
- К выплате: 500 000 − 83 000 = 417 000 руб.
Для сравнения: при ставке 6% (решение в 2025 г.) налог составил бы 30 000 руб. Разница — 53 000 руб.
Новый механизм зачёта налога на прибыль
С 2026 года введён механизм, устраняющий двойное налогообложение в холдинговых структурах (п. 10 ст. 199 НК).
Суть: если дочерняя организация выплатила дивиденды организации-учредителю и уплатила с них налог на прибыль (12%), а организация-учредитель включила эти дивиденды в прибыль, распределяемую физлицам, — налог на прибыль, уплаченный дочерней организацией, засчитывается при исчислении подоходного налога по ставке 25%.
Механизм работает только при ставке 25%, то есть при сумме дивидендов свыше 350 000 руб.
Когда нельзя выплачивать дивиденды
Перед принятием решения о распределении прибыли необходимо проверить соответствие ограничениям ст. 72 Закона о хозяйственных обществах. Выплата запрещена, если на день принятия решения или на день выплаты:
- уставный фонд оплачен не полностью;
- стоимость чистых активов меньше суммы уставного фонда и резервных фондов или станет меньше после выплаты;
- организация имеет устойчивый характер неплатёжеспособности или приобретёт его в результате выплаты.
Если решение принято при соблюдении всех условий, но до фактической выплаты ограничения возникли — выплата всё равно не производится.
Бухгалтерский учёт дивидендов
Отражение в учёте регулируется постановлением Министерства финансов РБ от 07.03.2007 № 41.
Начисление дивидендов:
- Дт 84 «Нераспределённая прибыль» — Кт 75-2 «Расчёты с учредителями по выплате доходов» — на сумму начисленных дивидендов
Удержание подоходного налога:
- Дт 75-2 — Кт 68 «Расчёты по налогам и сборам» — на сумму удержанного подоходного налога
Фактическая выплата:
- Дт 75-2 — Кт 51 «Расчётный счёт» (или Кт 50 «Касса») — на сумму к выплате за вычетом налога
Перечисление налога в бюджет:
- Дт 68 — Кт 51 — на сумму подоходного налога
Пример проводок. Учредителю начислены дивиденды 370 000 руб. Подоходный налог: 350 000 × 13% + 20 000 × 25% = 45 500 + 5 000 = 50 500 руб. К выплате: 319 500 руб.
|
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
Начислены дивиденды |
84 |
75-2 |
370 000 руб. |
|
Удержан подоходный налог |
75-2 |
68 |
50 500 руб. |
|
Выплачены дивиденды |
75-2 |
51 |
319 500 руб. |
|
Налог перечислен в бюджет |
68 |
51 |
50 500 руб. |
Типичные ошибки при выплате дивидендов в 2026 году
Ошибка 1. Неверное применение ставки 6% в 2026 году Ставка 6% отменена с 01.01.2026. Однако ставка определяется на дату принятия решения о распределении прибыли. Если решение принято в 2025 году при соблюдении условий — ставка 6% применяется правомерно даже при выплате в 2026 году. Если решение принято в 2026 году — ставка 6% не применяется ни при каких условиях, даже если прибыль накапливалась годами. При этом если прибыль не распределялась 5 и более лет — применяется ставка 0% (сохранена до 2028 г.).
Ошибка 2. Суммирование дивидендов с зарплатой Налоговая база по дивидендам определяется отдельно. Учредитель с зарплатой 50 000 руб./год и дивидендами 400 000 руб. — не «пересёк» порог 350 000 руб. по зарплате. Порог считается только внутри группы «дивиденды».
Ошибка 3. Несвоевременное удержание налога Подоходный налог удерживается в момент фактической выплаты дивидендов, а не на дату принятия решения о распределении. Начислили — ещё не выплатили — налог не удерживается.
Ошибка 4. Выплата без учёта нарастающего итога Если участник получает дивиденды несколько раз в году, налоговый агент обязан отслеживать совокупную сумму. При превышении 350 000 руб. ставка 25% применяется к каждому рублю сверх порога — начиная с той выплаты, при которой произошло превышение.
Ошибка 5. Нарушение срока 60 дней После принятия решения у общества ровно 60 календарных дней на выплату. Просрочка — нарушение Закона о хозяйственных обществах. Участник вправе требовать выплаты в судебном порядке.
Ошибка 6. Выплата при нарушении условий Распределение прибыли при недостаточности чистых активов или наличии признаков неплатёжеспособности — незаконно. Такие выплаты могут быть оспорены, а ответственность понесут руководитель и главный бухгалтер.
Правильно выплатить дивиденды в 2026 году — значит грамотно применить прогрессивную шкалу, не ошибиться со статусом участника, соблюсти сроки и корректно отразить всё в учёте. Специалисты ООО «Бухгалтерские технологии» сопроводят весь процесс: от проверки чистых активов до перечисления налога в бюджет.
