Если анализировать белорусский рынок услуг, легко прийти к выводу, что перевозки составляют заметную долю от общего количества. Этот вид деятельности получил такое обширное распространение, что без него сложно представить собственный бизнес во многих сферах.
Для кого-то это основное занятие, другие организуют транспортировку в рамках иной деятельности (например, торговли). В любом случае не обойтись без грамотного специалиста в области финансовых расчетов.
Эксперты ООО «Бухгалтерские технологии» полностью уверены, что такую работу сумеет полноценно вести только сотрудник с соответствующим опытом или специализацией. Тут мало закончить курсы, требуется четкое понимание профиля. Что конкретно имеется в виду? Давайте разбираться вместе.
Правовое регулирование
Согласно договору перевозки груза, перевозчик берет на себя обязанность на возмездной основе доставить товар в пункт назначения и выдать уполномоченному лицу. Существует немало примерных форм этого документа, поэтому детали приводить не станем. Отметим только, что нужно учитывать Правила автоперевозок, утвержденные Советом Министров РБ.
Обратите внимание, что транспортировка грузов лицензированию не подлежит. При этом разрешение потребуется, если работа ведется на международном уровне. Такие операции регулируются интернациональными соглашениями.
Подробнее о документации
Факт заключения договора подтверждается подготовкой ТТН или другого документа такого типа (путевой лист, заказ-поручение, международная накладная и пр.), допускаемого законодательством нашей страны.
В путевом листе приводятся сведения, которые нужны для проведения расчетов за транспортировку и формирования статистической отчетности. Ответственность за составление лежит на перевозчике. Существует типовая форма, которую и стоит использовать.
На основании данных путевых листов (если оплата почасовая) или ТТН выписывается счет за выполненную операцию. Существует общее правило, по которому на это действие отводится 10 дней. Важно приложить соответствующие документы:
- 3-й экземпляр накладной;
- отрывной талон;
- акт о предоставлении услуг транспортного характера.
Помните, что при международных перевозках по договорам с нерезидентами расчеты нужно производить на основе Указа Президента под номером 178 (март 2008-го).
Провозная плата
Взимается за транспортировку. Вносится как аванс (перевозчик обязан приступить к исполнению в течение 3 дней с момента перечисления). Если срок нарушен, деньги возвращаются. Проигнорировав это требование, исполнитель рискует столкнуться с необходимостью выплаты пени.
Груз можно принять и до внесения провозной платы. Если платеж затягивается, допускается удержание транспортируемого товара.
Провозная плата рассматривается как выручка перевозчика. Отражается в учете в соответствии с учетной политикой компании. Одновременно с выручкой признаются и расходы на предоставление услуг. Информация по перевозкам должна отражаться в общеустановленном порядке на 90-м счете.
Несколько слов об НДС
Налоговое консультирование и услуги налогового консультанта
Местом продажи услуг является РБ, поэтому обороты облагаются налогом в установленном законом порядке. Ставки этого платежа различны:
- 0% – на экспортируемые транспортные услуги;
- 20% – на остальные ситуации.
Для применения ставки в 0% нужно оформить международные транспортные документы и представить соответствующий реестр в ИМНС. Помните, что налоговая база увеличивается соразмерно суммам санкций за нарушение условий договора. Ставки те же, что и по предоставленным услугам.
Некоторые вопросы, связанные с валютой
В практике присутствует масса случаев, когда цена услуги выражается в валюте, но фактически оплачивается рублями. Подлежащая перечислению сумма определяется по официальному курсу Нацбанка, если иное не предусмотрено соглашением.
Если применяется метод определения выручки «по оплате», в учетных документах деньги признаются в объеме, который фактически перечислен заказчиком на основании курса. Когда в ходу метод «по отгрузке», к моменту отражения дата курса пересчета может еще и не наступить. При таких обстоятельствах нужно отражать по курсу на момент представления услуги.
При включении платы в налоговую базу НДС учитывается разница между подлежащими перечислению средствами и объемом базы. Рассчитывается в рублях по курсу на момент предоставления услуги. Разницы при определении облагаемой прибыли учитываются как внереализационные доходы/расходы.
Существуют и случаи, когда стоимость устанавливается в валюте и оплата выполняется в ней же. При таких обстоятельствах дают о себе знать курсовые разницы. Отражаются на 92-м счете по мере совершения операций и по окончании отчетного периода. Эти разницы относятся на внереализационную прибыль/расходы.
Особенности уплаты налога на доходы
Перевозчик располагает правом привлекать третьих лиц. При таком контексте нужно помнить, что выплата дохода нерезиденту способна повлечь появление объекта налога на доходы. Плата в связи с осуществлением интернациональных перевозок облагается налогом на доходы иностранных организаций в размере 6%.
Этот платеж исчисляется, удерживается и отправляется налоговым агентом, выплачивающим такой доход. Обязательство возникает с даты проведения платежа или с момента отражения в учете того факта, что услуга предоставлена. Выходит, бухгалтеру нужно удержать налог, уплатить в ИМНС, а исполнителю перечислить только оставшуюся разницу.
Другие особенности учета в сфере грузоперевозок
Стоит отметить, что нюансы, которые приведены выше, не исчерпывают перечень особенностей. Сотрудник, отвечающий за сопровождение финансово-хозяйственной деятельности, сталкивается с уймой доселе незнакомых операций, ведь ведется учет:
- авто;
- запчастей и ремонта;
- ГСМ, топлива;
- шин, аккумуляторов;
- перечислений за проезд по дорогам;
- оплаты труда водителей и ремонтников;
- авансовых и командировочных расходов;
- ВЭД и т.д.
Каждый учетный объект имеет ярко выраженные особенности, что порождает массу неожиданных ситуаций в работе. Справится только грамотный бухгалтер, который обладает панорамными знаниями, собственными наработками и практическими достижениями.
При этом нужно отметить, что грузоперевозки – направление, в котором можно добиться немалой выгоды даже путем стандартной налоговой оптимизации. Присутствует множество путей сокращения перечислений в пользу ИМНС. Зависит от того, кто находится во главе бухгалтерии.
Не стоит идти по пути найма «дешевого» персонала. Важно не формальное исполнение работы, а та польза, которую можно получить, если довериться толковому сотруднику. Нужно уметь извлечь выгоду из каждой особенности белорусского законодательства
К сожалению, ООО «Бухгалтерские технологии» часто наблюдает, что этот момент игнорируется. Финансист допускает кучу недочетов. В лучшем случае – вырастают объемы обычных платежей, в худшем – начинаются бесконечные проверки, растут штрафные санкции, предприятие закрывается.
Если говорить о качествах, которые должны присутствовать у бухгалтера в сфере перевозок, на первое место выходят профильные знания и опыт. В остальном – требования такие же, как и всегда. Внимательность, умение работать с большими объемами информации, склонность к анализу, усидчивость, стрессоустойчивость… Список продолжите сами.
