Импорт услуг – это получение от представителей других государств без обязательств по возврату. Беларусь является небольшой страной, которая способна полноценно существовать только при условии интенсивного взаимодействия с другими державами.
Покупая у заграничных организаций, важно учитывать особенности таких операций. Так, ООО «Бухгалтерские технологии» нередко наблюдает ситуацию, когда у отечественного заказчика возникает потребность в исчислении и перечислении НДС, а также налога, распространяющегося на прибыль. Предлагаем рассмотреть эти и смежные моменты подробнее.
НДС в условиях импорта
27 декабря 2023 г. принят Закон № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», которым с 1 января 2024 г. внесены изменения в НК, в том числе по НДС. Покупая услуги у зарубежной фирмы, которая не ведет работу через постоянное представительство, можно столкнуться с необходимостью перечисления НДС. Это находится в зависимости от того, признается ли наша страна точкой продажи подобных продуктов или нет. Такой статус РБ имеет в ряде ситуаций:
- Когдасвязаны с присутствующим в Беларуси движимым или недвижимым имуществом.
- Когда предоставляются нерезидентом в РБ в области спорта, культуры, туризма и т.п.
- При условии, что покупатель расположен в нашей стране. Например, касается нижеприведенных видов услуг:
- консультационные, маркетинговые;
- дизайнерские;
- операции по поиску персонала, когда он работает в локации деятельности потребителя;
- действия по обработке сведений, модификации ПО и пр.
Присутствует ряд услуг, по которым подходы к признанию локации реализации отличаются в зависимости от того, кем эти продукты предоставляются – членом ЕАЭС или резидентом иных держав. В этих обстоятельствах налоги и бухучет также способны предполагать платеж на добавленную стоимость.
Допустим, при получении удаленного образования на основе договора с резидентом государства-члена ЕАЭС локация реализации обнаруживается по месту функционирования образовательного учреждения. Когда разговор о прочих странах – выявляется по точке расположения покупателя.
Бывают случаи, когда по соглашению предоставляется несколько услуг, некоторые из которых имеют статус вспомогательных. В указанных обстоятельствах локация реализации определяется по точке продажи основного продукта.
В некоторых ситуациях плательщик располагает правом не перечислять НДС, когда обороты не считаются объектом обложения. Также имеют место случаи НДС-освобождения (допустим, в области культуры).
Моментом реализации фактической считается дата перечисления средств в качестве оплаты или точка иного завершения обязательств со стороны потребителя. Если разговор о договоре комиссии и другом подобном соглашении, роль озвученного момента играет день предоставления продукта.
База по налогу определяется по цене импорта. Если в валюте, то происходит перевод в рубли по установленному курсу. Суммы НДС озвучиваются в декларации за тотили иной период.
НДС, уплаченный компанией РБ при покупке нерезидентских услуг, признается вычетом. Такой статус получают после того, как отражены в налогах, а также вбухучете. Имеют место и нюансы, которые специалисты ООО «Бухгалтерские технологии» готовы раскрыть в личной беседе.
Налог, касающийся доходов в рассматриваемом контексте
В некоторых ситуациях не обойтись без исчисления налога на доходы. В качестве объекта обложения рассматриваются:
- плата за услуги по транспортировке;
- плата за экспедиционные операции;
- маркетинговые, юридические и т.д. услуги;
- доверительное управление имуществом на территории РБ;
- посреднические, рекламные услуги;
- некоторые другие операции.
База по налогу в большинстве ситуаций – это итоговая сумма обретенного дохода. В некоторых обстоятельствах исключаются те или иные расходы. Моментом начисления признается самая ранняя из приведенных ниже дат:
- отраженный факт предоставления услуг;
- отраженный факт выплаты средств.
В случаях, когда имеет место импорт услуг в Беларуси, встречаются обстоятельства, при которых хозяйствующий субъект не ведет учетную деятельность. При таких условиях датой начисления признается момент выплаты дохода или зачета тех или иных требований.
Ставка рассматриваемого налога составляет 6% по интернациональной транспортировке и 15% в иных обстоятельствах. При обложении учитываются нормы межгосударственных соглашений, чтобы избежать двойного обложения налогами. Когда наличествует льготный порядок, он и применяется в конкретном случае.
Фиксация в учете
Основанием для фиксации операций выступают ПУД. Важно, чтобы находились в соответствии требованиям, оформлялись на одном из государственных языков.
Когда имеет место импорт по услугам, подтверждающая документация обычно предоставляется иностранным лицом, поэтому не всегда отвечает национальным нормам. Заказчику стоит привести в учетной политике, по какому ПУД услуги станут фиксироваться в учете.
Стоимость часто выражается в валюте, поэтому надо пересчитывать в рубли:
- на дату операции, когда не имел место аванс;
- на момент аванса, когда полностью покрыл предоставленные услуги;
- на дату аванса в части погашенной суммы и момент операции, покрывающей оставшуюся стоимость.
Импорт услуг предполагает определенные нюансы, связанные с признанием даты отражения этих операций и корреспонденцией счетов, но ООО «Бухгалтерские технологии» полагает, что это лучше обсуждать в личной беседе. Если после изложенного сегодня материала остались вопросы – обращайтесь, будем рады помочь!