С 1 января 2026 года вступает в силу новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), внедряющая системные изменения в УСН. Законодательные новшества, закрепленные в Законе «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений», направлены на пресечение налоговой неопределенности в сделках с участием третьих лиц, индексацию стоимостных порогов и уточнение порядка признания внереализационных доходов.
Для субъектов хозяйствования крайне важно своевременно верифицировать свою деятельность на соответствие обновленным параметрам, чтобы исключить риски принудительного перехода на общую систему налогообложения (ОСН).
Динамика стоимостных критериев применения УСН в 2026 году
Налоговые изменения УСН 2026 предусматривают плановую индексацию предельных величин валовой выручки. Данные показатели являются пресекательными: их превышение влечет за собой утрату права на применение специального налогового режима.
Ниже представлена сводная таблица актуальных лимитов:
|
Параметр |
Значение в 2025 г. (бел. руб.) |
Значение в 2026 г. (бел. руб.) 
|
Норма НК-2026 |
|
Критерии перехода на УСН (валовая выручка за 9 месяцев текущего года для перехода с января следующего) |
2 625 000 |
2 800 000 |
п. 2 ст. 327 |
|
Лимит для сохранения права на УСН (валовая выручка нарастающим итогом за календарный год) |
3 500 000 |
3 735 000 |
п. 1 ст. 327 |
|
Лимит для ведения учета в КУДиР (без ведения бухгалтерского учета) |
900 000 |
960 000 |
п. 2 ст. 333 |
Примечание: численность работников для применения УСН остается неизменной — в среднем не более 50 человек (п. 1 ст. 324 НК).
Ключевые изменения УСН с 2026 года в Беларуси
Изменения налогообложения УСН в 2026 году существенно корректируют ст. 328 НК, уточняя моменты возникновения налоговых обязательств при нетипичных формах расчетов.
1. Исключение фиктивной оплаты при ликвидации дебитора
Ранее действовавшая норма (п. 7 ст. 328 НК) обязывала плательщиков признавать выручку на дату исключения должника из ЕГР (ликвидации) или его смерти, фактически облагая налогом неполученные денежные средства. С 01.01.2026 данная коллизия устранена: ликвидация должника более не является основанием для признания выручки. Налогообложение будет производиться исключительно по факту реального зачисления средств или проведения зачета.
2. Регламентация учета при работе через маркетплейсы
Для организаций, осуществляющих дистанционную торговлю через электронные площадки (Wildberries, Ozon и др.), вводится императивная норма. Согласно ч. 6 и 7 п. 7 ст. 328 НК-2026, датой оплаты признается дата прекращения обязательства третьего лица (маркетплейса) перед продавцом. Это позволяет избежать двойной трактовки момента признания дохода и синхронизировать налоговый учет с отчетами о продажах площадок.
3. Трансграничная реклама и валовая выручка
Внесены уточнения в подп. 2.2 ст. 328 НК. Теперь суммы обязательных рекламных сборов и налогов, удержанных иностранными государствами при распространении интернет-рекламы, не включаются в валовую выручку плательщика в РБ. Это снижает налоговую нагрузку на компании, продвигающие продукты на внешних рынках.
Юридические аспекты «бесшовного» перехода из ИП в ООО
В рамках реализации Закона № 365-З законодатель устранил правовой вакуум в отношении аренды недвижимости. УСН изменения с 1 января 2026 года (подп. 2.1.5 ст. 324 НК) гарантируют сохранение права на спецрежим для новой организации, даже если право собственности на сдаваемый в аренду объект еще не переоформлено в ЕГРНИ с физического лица на созданное им юридическое лицо. Данная преференция действует в течение всего периода до момента государственной регистрации перехода прав.
Сложность администрирования УСН в условиях постоянных правок НК требует высокой квалификации. Ошибки в определении даты выручки по маркетплейсам или неверный расчет лимитов при реорганизации могут привести к признанию применения УСН неправомерным с последующим доначислением налогов по ставкам ОСН (налог на прибыль 20% и НДС 20%).
Специалисты ООО «Бухгалтерские технологии» обеспечивают профессиональное сопровождение бизнеса в период законодательных перемен. Наша налоговая консультация позволит вам:
- Провести верификацию права на применение УСН с учетом новых лимитов.
- Корректно сформировать учетную политику на 2026 год в части работы с электронными торговыми площадками.
- Минимизировать риски при трансформации бизнеса из ИП в ООО.
Обращаясь в ООО «Бухгалтерские технологии», вы получаете не просто ответы на вопросы, а юридически обоснованную стратегию налоговой безопасности вашего предприятия.
