С 2024 года начнут действовать поправки в рамках законопроекта «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Он коснется различных секторов бизнеса, включая деятельность индивидуальных предпринимателей.
Ниже мы подробно рассмотрели особенности налогообложения в основных областях коммерческой деятельности, подпадающих под изменения.
Земельный налог
- Из списка подлежащий налогообложению исключены следующие категории:
- Представленные по временное пользование земельные участки, которые не возвращены вовремя.
- Участки государственной собственности, предоставленные в аренду, но не возвращены вовремя.
- Список земельных участков с материальными историко-культурными ценностями, освобожденных от налогообложения будет определяться Министерство культуры.
- Приостановлены льготы для земельных участков, которые являются объектами производства электроэнергии из возобновляемых источников, водохранилищами и сооружениями для производства энергии гидроэлектростанциями.
- Освобождаются от налога земельные участки государственных организаций, занимающихся вспомогательной деятельностью воздушного транспорта.
- Ставка земельного налога с нового года будет изменена:
- жилой многоквартирной зоны составит 15,81 рубля за гектар вместо 14,71 рубля.
- для жилой усадебной зоны вырастет до 31,58 рубля за гектар с 29,38 рубля.
- для автомобильных рынков, торговых центров, игорных заведений и рынков налог поднимут с 220,32 рубля за гектар до 236,84 рубля.
- Кадастровая стоимость земельного участка за 1 гектар проиндексирована на 7,5%.
- Для участков промышленности и других за пределами населенных пунктов, предоставленных из земель лесного фонда, налоговая база будет определяться по площади участка.
- Организации будут вносить авансовые платежи 4 раза в течение года. Установлены следующие сроки уплаты: 22 февраля, 22 мая, 22 августа и 22 ноября 2024 года.
- Земельными участками без капитальных строений будут признаны те, что предназначенные для строительства зданий или обслуживания существующих капитальных строений. Это касается участков которые:
- за 3 года не произведена госрегистрация строений или изменения целевого назначения
- спустя 6 лет с момента госрегистрации права собственности.
- К лицам, которые не выплачивают авансовые платежи добавлены следующие организации:
- на начало налогового периода объекты для налогообложения отсутствуют.
- имеются основания для освобождения от земельного налога по всем объектам.
- Изменяется порядок расчета налога для участков без капитальных строений. Организации будут платить увеличенные ставки, умноженные на коэффициент 3, начиная со следующего квартала после того, как участок признан таким, на котором нет строений. Ставки будут применяться до квартала, в котором участок перестает считаться таковым.
- Ставка налога на участки, предназначенные для строительства, будет увеличиться в три раза. Применяться она будет после госрегистрации всех строений и при условии, что прошло 3 года с момента уведомления о строительстве.
Налог на прибыль
В налоговом законодательстве в рамках налогообложения на прибыль произойдут следующие изменения:
- Ставка увеличится до 25%. Затронет организации, у которых прибыль превышает 25 миллионов рублей.
- Для товаров собственного производства увеличится ставка на прибыль с 5% до 10%. Товар должен быть включен Советом Министров Республики Беларусь в перечень высокотехнологичных товаров.
- Ставка налогообложения на прибыль от реализации продуктов питания для детей раннего возраста, произведенных плательщиком, составит 5%.
- Перечень внереализованных расходов дополнен расходами юридических лиц, связанных с финансовой поддержкой сельскохозяйственных товаропроизводителей.
- Организации получат возможность не включать во внереализационные доходы стоимость объектов интеллектуальной собственности, которые по итогам инвентаризации оказались излишними. Это могут быть объекты, которые были использованы для любых юридически значимых действий.
Изменения касаются объектов, которые включены с 2024 по 2026 года в бухгалтерский учет в качестве нематериальных активов. Они должны быть оценены независимыми экспертами организаций, обладающих соответствующими полномочиями и занимающихся оценочной деятельностью.
Игорный бизнес
Изменения, которые затронут предпринимательскую деятельность в рамках игорного бизнеса, станут следующие:
- В единый реестр лицензии будут включена информация о доменном имени сайта по услугам, которые являются лицензируемым видом деятельности. Таким образом, изменение доменного имени для виртуальной игорной площадки может повлечь изменение лицензии на ведение деятельности.
- Налог вырастет в среднем на 7,5%. Таким образом, с 2024 года будут следующие ставки:
- Игровой стол. Ставка увеличится с 7854 рубля до 8443 рубля
- Игровой автомат. Поднимется до 284 рублей. Ранее составляла 264 рубля
- Касса тотализатора. Составит 2661 рублей вместо 2475 рублей
- Касса букмекерской конторы. Ставка увеличится до 1774 рублей в 2023 г. составляла 1650 рублей
Единый налог
Изменение ставки налогообложения в рамках единого налога затронет многие сферы предпринимательской деятельности.
- Налог с 2024 года на различные виды услуг будет индексирован следующим образом:
- Косметические и парикмахерские услуги (маникюр, педикюр) – 364 рублей.
- Разработка сайтов – 637 рублей.
- Услуги репетитора, учителя-дефектолога – 176 рублей.
- Проведение фотосъемок, изготовление фотографий – 527 рублей.
- Уборка и чистка жилых помещений – 307 рублей.
- Срок уплаты налога по увеличенным ставкам наступит после 30 января 2024 года.
- Продавцы жидкостей для электронных систем курения, электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, систем для потребления табака не смогут применять едины налог.
- В список видов деятельности, которые могут выполнять физические лица, не осуществляя предпринимательскую деятельность включена уборка территории от снега и льда.
- К исчислению налога для ИП будет применяться принцип учета доходов «по оплате».
Деятельность ИП
Поправки повлекут изменения в деятельности индивидуальных предпринимателей.
- Если доход за 2024 год составит более 500 000 рублей, то продолжать вести деятельность в качестве ИП будет возможно только до 01.01.2025. Далее, обязательным условием является регистрация коммерческой организации.
- Увеличится предел дохода за квартал до 3167 рублей, а также налоговый вычет до 174 рублей. Это коснется индивидуальных предпринимателей без основного места занятости (работы, учебы, службы).
- Ставка подоходного налога будет пересмотрена для индивидуальных предпринимателей, у которых общая выручка за год превысит 500 000 рублей. С 2024 года она составит до 30%.
- Уборка территории от снега и льда исключена из списка услуг, которые могут предоставлять ИП.
- Индивидуальные предприниматели с 1 июля 2024 года будут обязаны представлять налоговые отчеты в электронном виде.
- Запрещена торговля в розницу следующих категорий:
- электронные системы курения и жидкости для них;
- нетабачные никтоносодержащие товары;
- системы для потребления табака.
Оффшорный сбор
Поправки привнесут следующие изменения в механизме оффшорных сборов:
- С государственных организаций, подчинённых Правительству, не будет взиматься оффшорный сбор для денежных средств.
- Министерство финансов Республики Беларусь будет перечислять выплаты по внешним государственным займам, которые были получены от международных финансовых организаций и других. Выплаты касаются государственных ценных бумаг, размещенных на внешних финансовых рынках. Средства, перечисляемые по этим займам, освобождаются от оффшорного сбора.
Акцизы
- Вводятся акцизы на смеси для кальяна по ставке 10 рублей за килограмм.
- Ставки акцизов будут увеличены по всем подакцизным товарам. Таким образом ожидаются следующие повышения:
- Спирт, алкогольная продукция – 6%.
- Натуральные вина – 5,5%.
- Пиво – 6,6%.
- Сигары II группы и нетабачные никотиносодержащие изделия – 6%.
- Сигареты I группы – 11,8%.
- Электронные системы курения – от 5,2% до 5,9%.
- Бензин, дизтопливо и моторные масла – 6%.
- Подакцизные товары, ввезенные в Республику Беларусь и подпадающие под фиксированные ставки акцизов, не облагаются акцизами при их продаже (передаче) в следующих случаях:
- Когда при ввозе этих товаров был уплачен акциз.
- Когда на эти товары было применено освобождение от акцизов в соответствии с законодательством.
- Когда такие товары не считаются объектами налогообложения акцизами при ввозе.
- подакцизные товары передаются плательщику из другого государства-члена Евразийского экономического союза.
- Когда эти товары были помещены под таможенную процедуру таможенного склада и завершили свое действие процедурой таможенного транзита.
Транспортный налог
- Для физических и юридических лиц увеличена ставка транспортного налога.
- Налоги и авансовые платежи будут рассчитываться по увеличенным в 10 раз ставкам. Касается автомобилей повышенной комфортности, которые не старше 3 лет. Перечень категорий, которых затронет это изменение, будет определять Совмин.
- Сублизингополучатель является плательщиком налога на переданное в сублизинг транспортное средство.
- Льготы при исчислении и уплате авансовых платежей не будут применяться для плательщиков-организаций.
- Для плательщиков-организаций вводится предварительное заполнение налоговыми органами налоговых деклараций.
- Предельный срок оповещения физических лиц о сумме, подлежащей уплате, переносится на 1 октября. Напомним, что ранее физлица получали уведомления до 1 сентября.
- Срок предоставления информации организациями-лизингодателями переносится на 10 января. Информация связана с данными о транспортных средствах, которые переданы физическим лицам либо организациям по договорам финансовой аренды (лизинга) заключенным до 21.01.2019.
- Организации-сублизингодатели должны предоставлять в налоговые органы информацию о транспортных средствах, которые были переданы организациям или физическим лицам. Данное изменение вступает в силу, если договор сублизинга соответствует следующим критериям:
- заключен до 21 января 2019, но сублизингополучатель не выкупил транспортное средство.
- заключен до 21 января 2019, транспортная единица выкуплена, но не зарегистрирована после этого в ГАИ.
- заключенным после 21 января 2019.
Налог на недвижимость
Изменения налогообложения на недвижимость для организаций
- Исключены из перечня объектов, подлежащих налогообложению, капитальные строения, которые классифицируются как сооружения, придаточные устройства и не учитываемые в бухучете.
- Для капитальных строений государственных организаций, занимающихся вспомогательной деятельностью воздушного транспорта льготы сохраняются до 01.01.2027 года.
- Изменено определение налоговой базы для капитальных строений в Беларуси, которые получены в аренду (финансовую аренду, лизинг или иное пользование) от иностранных организаций или физических лиц, не имеющих представительства в стране.
- Ставка налога на капитальные строения составит 0,1%. Она применяется к законсервированным объектам в порядке, установленным Совмином, а также объектам, в пользовании РУП «Белпочта».
Изменения налогообложения на недвижимость для физлиц
- От налога освобождаются капитальные строения и их части, включенные в список историко-культурной ценностью, который утвержден Министерством культуры.
- Льготы по налогу на недвижимость получают организации, которые осуществляют деятельность в сферах физической культуры и спорта, образования и организаций здравоохранения.
- Исчисление налога на недвижимость физическому лицу возможна не более чем за 4 календарных года, которые предшествовали году расчета налога. Ранее расчет производился за 3 календарных года.
- Запрещена уплата налога на недвижимость через гаражные кооперативы, а также автостоянки, садоводческие или дачные товарищества.
Налог на добавочную стоимость
- Индивидуальные предприниматели перестанут уплачивать НДС при реализации товаров, предоставлении услуг или выполнении работ в Беларуси. Исключением являются случаи, когда в электронных счет-фактурах (ЭСЧФ) и платежных уведомлениях (ПУД) избыточно предъявлен НДС согласно пункту 7 статьи 129 Налогового Кодекса.
- Территория Республики Беларусь престанет считаться местом реализации товара, если электронная дистанционная продажа осуществлялась за пределами страны. Однако это должно быть подтверждено документально.
- Скорректирована норма, освобождающая от НДС, оборота по реализации товаров (услуг), работ, а также имущественных прав.
- Внесены изменения в способ расчета налоговой базы НДС. Это касается товаров, реализованных за меньшую стоимость, чем при покупке, и транспортных средств, проданных ниже их остаточной или контрактной стоимости.
- Изменен порядок определения времени выполнения работ или предоставления услуг. Применяется к обороту в случае аренды (лизинга) объектов, к которым не применяется обложение НДС.
Если работа или услуга выполняется однократно, день ее выполнения признается день завершения, последний день периода или в ранняя дата, указанная в ПУД. Эта поправка действует, когда ПУД не указана информация о периоде выполнения или дне завершения.
- Установлены сроки предоставления на портал ЭСЧФ информации о товарах, приобретенных у иностранных компаний и индивидуальных предпринимателей, которые находятся на учете в налоговой РБ. Это касается электронной дистанционной продажи, когда белорусский потребитель может получить налоговый вычет сумм НДС.
Иностранные индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в белорусской налоговой и предоставляющие электронные услуги для физических лиц, освобождаются от создания электронных счета-фактур при их реализации.
- Возврат суммы плательщику из бюджета будет осуществляться в течение 5 рабочих дней с момента составления акта проверки. Сумма составляет разницу между налоговыми вычетами и общей суммой НДС. Возврат происходить после принятия решения о проведении проверки.
- Внесены изменения для сотрудничающих с белорусскими поставщиками иностранных посредников с помощью электронной дистанционной продажи. Они должны предоставлять электронные документы, соответствующий установленной форме. Срок предоставления совпадает со сроком подачи налоговой декларации по НДС. В документе должна быть информация о поставщиках и объеме продаж товаров (услуг) реализованных в Беларуси.
- Налоговые вычеты включают следующие изменения:
- Суммы НДС, которые плательщик предварительно учел в вычете по товарам, услугам или работам, будут уменьшены. Это относится к случаям, когда были получены безвозмездные средства из бюджета или внебюджетных фондов государства.
- По товарам, которые проданы на территории РБ и с использованием электронной дистанционной продажи, будет применяться полный вычет сумм НДС.
- При продаже товаров из Беларуси в другие страны-члены ЕАЭС сумма оборота этих операций не будет учитываться при определении процента удельного веса для распределения налоговых вычетов. Это касается товаров, которые проходят через таможенные процедуры или хранятся на таможенных складах и уже завершили таможенный транзит. Изменение применимо, если перевозка товаров началась в Беларуси и закончилась в другой стране, являющейся членом ЕАЭС.
Изменения УСН
С 2024 года изменятся условия перехода организаций на упрощенную систему налогообложения.
Запрет на применение УСН
- Организации, которые имеют одно или несколько подразделений, не являющихся юридическими лицами и находящихся на учете в налоговых органах.
- Лица, предоставляющие в аренду капстроения и его части, не являющиеся собственностью, хозяйственным ведением или оперативным управлением. Исключение составляет предоставление жилья на краткосрочный период проживания.
Исключение применимо к деятельности, осуществляемой в период действия сертификата соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, выданного организации на предоставление гостиничных услуг в данном строении или его части.
Организации, которые в 2023 году не применяли упрощенную систему налогообложения и ведут вышеописанную деятельность, смогут перейти на УСН с 1 января 2024 года. Однако они должны соответствовать следующим критериям:
- иметь действующий сертификат на предоставление гостиничных услуг для арендованных зданиях и их частей. Срок действия должен быть не позднее 31 марта 2024 года.
- в арендованных зданиях и их частях не ведется деятельность, которая не включена в услуги, указанные в сертификате, и не подпадает под ограничения.
- Общая выручка за 9 месяцев 2023 года составила не более 1 612 500 рублей, а средняя численность сотрудников составляет не более 50 человек.
- уведомление о переходе на УСН представлено не позднее 31 марта 2024 года в налоговую по месту регистрации.
- Лицам, получившим денежные средства, которые не учитываются в валовой выручке. Исключение составят ситуации, связанные с:
- возвратом бюджетных ссуд;
- обменом иностранной валюты;
- получением денег в результате прекращения обязательств должника.
Увеличится предельная валовая выручка
- Для применения в 2024 году УСН: предельная ставка установлена в размере 2 311 250 рублей, вместо 2 150 000 рублей.
- Для перехода с 2025 года на УСН: изменится на 1 733 440 рулей с предусмотренных прежде 1 612 500 рублей.
Однако применение УСН невозможно для организаций, которые превысили предельное значение валовой выручки в 2023 году.
Порядок исчисления
Вносятся изменения в определение налоговой базы и расчет налога при УСН. Они затронут не учитываемые в валовой выручке суммы, полученные при возмещении товариществу собственников и его участникам (застройщиков, гаражных кооперативов, садоводческих товариществ).
С 2024 года к этому списку будут также добавлены арендодатели (лизингополучатели, наниматели) недвижимого имущества, принадлежащих указанным организациям выше. Это касается сумм земельного налога, налога за владение собаками, арендной платы за государственные земельные участки, налога на недвижимость.
Также будет скорректирован порядок уменьшения налоговой базы и исчисления налога при УСН в случае возврата средств, которые ранее были включены в налоговую базу налога.
Ведение учета
Вести бухгалтерский учет и составлять финансовые отчеты на УСН, помимо ИП, должны будут ОАО и эмитенты облигаций.
Для последней категории это требование начнет действовать с квартала, на который приходится дата государственной регистрации выпуска облигаций, и продлится до квартала снятия с централизованного учета в депозитарной системе, зафиксированная в справочнике выпусков эмиссионных ценных бумаг.
Организации, ведущие бухгалтерию на УСН, освобождаются от заполнения части III раздела I Книги при УСН.
Также внесены изменения в обязанности налогоплательщиков на УСН. Организации, применяющее УСН или перешедшие на общий порядок налогообложения, должны представить учетную политику в налоговый орган не позже последнего числа месяца, с которого начато ведение бухгалтерии или применение нового режима налогообложения.
Размещение рекламы
В рамках рекламной деятельности будут следующие изменения:
- Физические лица и индивидуальные предприниматели получат право на предоставление расчета за размещение (распространение) рекламы в налоговые органы, независимо от места постановки на учет либо места жительства.
- Подход к определению является плательщиком сбора за размещение (распространение) рекламы организация, использующая труд инвалидов будет изменен. Численность работников (инвалидов) будет рассчитываться в среднем за отчетный период.
Подоходный налог
В налогообложении доходов также произойдут следующие изменения:
- Размер предельного годового дохода, освобождаемого от налогообложения и ставка стандартного налогового вычета будет увеличена.
- Изменения затронут расходы на приобретение оборудования, машин, механизмов, приспособлений, инструментов, используемых в строительстве. При условии, что застройщик или подрядчик не был привлечен. Теперь налоговый вычет для подобных расходов на строительство жилья без не будет.
- Появится ставка налога на сверхдоход. Составит она 25%. Применяться она будет к доходам физических лиц, включая дивиденты по гражданско-правовым и трудовым договорам, которые превысили 200 000 рублей за год. Расчет проводится на основе декларации, которая предоставляется физическим лицом до 31 марта следующего за отчетным годом. Для данной категории льготы и вычеты применять не будут.
- Для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) появится налоговый вычет, который составит 620 рублей. Получать его можно не более 7 лет с момента трудоустройства. Но претендовать на него смогут только следующие категории:
- Получен диплом о: научно-ориентированном, профессионально-техническом, среднее специальном или высшем образовании.
- Осуществление трудовой деятельности по распределению.
Налог на профдоход
Изменения налогообложения на профессиональные доходы коснутся следующих аспектов:
- Добавлен критерий, по которому налог может быть приостановлен по инициативе налогового органа. Должен быть подтвержденный факт, что при использовании плательщиком особого режима налогообложения неуполномоченные лица имеют доступ к информационному обмену.
- Исключены доходы от:
- Сдачи имущества в субаренду, расположенного на территории Беларуси.
- Оказания физическими лицами услуг (выполнения работ) в соответствии с гражданско-правовыми договорами. При условии, что заказчик это лицо, которое является нанимателем или было таковым за последнее 3 года.
Заключение
Таким образом, мы подробно рассмотрели изменения, которые затронут сферы бизнеса. Изменения предоставляют новые возможности, но также предъявляют требования к системам управления и финансовому планированию. Поэтому особенно важным является тщательное изучение законопроекта и внедрение в коммерческую деятельность. Такой подход позволит проще адаптироваться к нововведениям и создать прочную основу для успешного ведения бизнеса.
