Особенности ведения бухучета для резидентов ПВТ

Известия об изменении условий присутствия в ПВТ несколько пессимизировали настроение в рядах IT-бизнесменов, но интерес по-прежнему высок. Парк имеет внушительный набор послаблений для резидентов. Особенный статус – заветная мечта многих.

К сожалению, сотрудникам ООО «Бухгалтерские технологии» то и дело приходится сталкиваться с ситуациями, когда компания получает право называться резидентом, но ведет дела без учета особенностей бухгалтерии. Как результат – излишняя финансовая нагрузка на предприятие.

Кроме того, некоторые полагают, что им позволено слишком много, что толкает на выход за установленные законом рамки. При таких обстоятельствах не избежать санкций, вплоть до исключения из состава ПВТ.

Добиться баланса можно только при условии, что как следует изучено законодательство, раскрывающее подобные вопросы. Не станем отсылать к скучным нормативам. Попробуем доступным языком раскрыть основные моменты.

Налоги, сборы и другие непременные отчисления

Начнем с того, что резиденты освобождаются от уплаты НДС, но могут отказаться от этой льготы на срок от 1 года. Послабление не касается оборотов по продаже продукта:

• под экспортной процедурой таможни;
• отправленного в государства, имеющие статус членов ЕАЭС.

Кроме того, льгота неуместна в отношении аренды, а также оборотов от продажи бывшего в употреблении имущества.

Резиденты обязаны уплатить НДС, если купили объекты у зарубежных организаций. Указанное требование не распространяется на ситуации, когда куплены:

1. Права имущественного характера на ИС-объекты.
2. Рекламные, консультационные, а также услуги в области маркетинга.
3. Услуги по информационной обработке.
4. Услуги хостинга.
5. Услуги по поиску данных о потенциальных потребителях.
6. Услуги по формированию баз данных.

Указанная льгота относится и к ситуациям, когда исполнение работ/передача прав происходит в электронной форме.

Отдельного внимания при рассмотрении НДС заслуживает ввоз товаров в РБ. За импорт уплачивается налог в общепринятом порядке. Чтобы получить освобождение, нужно получить соответствующее заключение от администрации Парка.

Вторым моментом, заслуживающим взора бухгалтера, можно считать то, что участники Парка освобождаются от перечисления налога на прибыль. Помните, имеют место исключения из правила:

• когда резидент исполняет функции налогового агента;
• когда продается б/у имущество (распространяется и на недвижимое);
• когда в ходу пониженная ставка, составляющая 9%.

Напомним, что последние обстоятельства актуальны в следующих ситуациях:

• деньги от передачи доли в уставном фонде;
• заработок от реализации фирмы как имущественного комплекса;
• деньги, приобретенные в результате продажи акций;
• проценты за предоставление фин. средств в пользование;
• дивиденды от источников, расположенных за пределами нашей страны;
• некоторые другие обстоятельства.

При исчислении налога на доходы участники ПВТ обязаны использовать общепринятые нормы НК. По этому нормативу объектами считаются деньги, полученные зарубежной организацией от источников в РБ (перечислены а 189 статье).

Обратите внимание, когда источником перечисления дохода признан резидент Парка, некоторые категории рассчитываются по 0-й ставке. Касается следующих доходов:

• передача долей при условии, что зарубежная компания на момент начисления дохода располагает долями на правах владения непрерывно в течение года;
• работа по обработке сведений и подготовке на их основе спецотчетов;
• обработка и размещение сведений;
• ввод/обработка информации;
• предоставление времени/места для интернет-рекламы;
• предоставление места на диске или каналов связи для размещения сведений на сервере, услуги по техобслуживанию;
• посредничество;
• некоторые другие операции.

Объем налога, распространяемого на доходы, составляет 5%, если разговор о дивидендах, источником перечисления которых признан резидент ПВТ. Важно, чтобы режим с более серьезными льготами не был установлен международными соглашениями нашей страны.

В части налога на недвижимость также присутствуют ощутимые льготы. От перечисления освобождаются все объекты на территории ПВТ, если в качестве плательщиков рассматриваются резиденты. Исключение составляют точки, сдаваемые в аренду.

Важно понимать, что бизнесмен при этом способен и не участвовать в целевом функционировании ПВТ. Требуется только подходящая для послабления геолокация.

Если упоминать земельный налог, следует отметить, что единственной льготой является освобождение от перечисления на период возведения капитальных строений. Важно, чтобы участок располагался на площади Парка, а объект предназначался для непосредственной резидентской деятельности. Помните: льгота предусмотрена не больше чем на 3 календарных года.

Для участников Парка предусмотрено несколько послаблений по подоходному налогу. Одно из них – пониженная ставка размером 9%. Касается следующих категорий:

1. Доходы, полученные физлицами в течение года от участников ПВТ по трудовым договорам. Не касается тех, кто обслуживает и охраняет объекты.
2. Дивиденды, обретенные участником от резидента при принадлежащей ему доле, пае и т.д.

Некоторые плательщики полностью освобождаются от налога, который принято называть подоходным. Касается прибыли, полученной от продажи долей и акций.

Еще одним преимуществом резидентства считается освобождение от оффшорного сбора в контексте некоторых услуг и выплаты дивидендов. Кстати, в таком контексте не стоит забывать об общих льготах, которые вполне применимы. Отмена сбора не свидетельствует, что не требуется готовить соответствующую декларацию.

Послабления присутствуют при расчетах с ФСЗН. Взносы не распространяются на часть заработка, которая превышает среднестатистическую зарплату по стране. Присутствует право не пользоваться приведенной только что льготой. Зависит от пожеланий работников компаний-резидентов.

Одним из обязательных условий функционирования в рамках Парка считается перечисление в пользу администрации 1% от выручки. Эта сумма рассматривается как затраты при обложении налогами. Выходит, что и с этой позиции присутствует изрядная выгода.

Особенности составления ПУД

Эксперты ООО «Бухгалтерские технологии» напоминают, что каждая операция должна оформляться в виде первичного учетного документа. ПУД обязан соответствовать законодательным требованиям.

При этом нормы, которые касаются оформления и содержания, не распространяются на те операции, которые произведены с нерезидентами РБ. Совершая подобные действия, участник Парка располагает правом на следующее:

1. В единоличной форме готовить ПУД.
2. Оформлять несколько однотипных операций за месяц единым документом.
3. Применять в роли ПУД документ, который написан на иностранном языке (касается и тех, что оказались в распоряжении по электронной связи). В данном контексте важно наличие перевода на русский или белорусский языки.

Когда участник Парка совершает операции с токенами, также допускается единоличное составление ПУД. В качестве оснований выступают записи в транзакционном реестре, который еще именуют блокчейном.

Мало того, присутствует право единоличного составления ПУД, если работа производится по публичному договору, в котором это допускается. Имеются и другие особенности.

Если говорить о типовых проводках (зарплата, приобретение услуг и т.д.), не видим смысла утомлять читателя средоточием символов и цифр. Появился конкретный вопрос? Поговорите с экспертами ООО «Бухгалтерские технологии». За комментарий платить не нужно, так что смелее!