С 1 июля 2026 года вступают в силу отложенные нормы Закона от 30.12.2025 № 127-З, которые существенно ужесточают условия применения налога на профессиональный доход (НПД). Изменения затронут всех без исключения плательщиков этого режима — по состоянию на апрель 2026 года их в Беларуси насчитывается более 250 тысяч человек.
В этом материале разбираем каждую новацию со ссылками на конкретные нормы НК и Закона № 127-З — так, чтобы у вас не осталось пространства для неверных интерпретаций.
Что такое НПД и кого касаются изменения
Налог на профессиональный доход — специальный режим налогообложения для физических лиц, самостоятельно реализующих товары собственного производства, выполняющих работы или оказывающих услуги без привлечения наёмных работников.
Взаимодействие с налоговым органом происходит исключительно через мобильное приложение «Налог на профессиональный доход». Режим не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Изменения, вступающие в силу с 1 июля 2026 года, касаются всех действующих плательщиков НПД без исключений. Часть поправок уже вступила в силу с 1 января 2026 года — на них также остановимся отдельно.
Блок 1. Изменения, действующие с 1 июля 2026 года
1.1. Минимальный ежемесячный платёж по НПД — 45 рублей
Ключевое нововведение закреплено в изменённой редакции ст. 381-6 НК (п. 172 ст. 2, абз. 1 и 4 ст. 6 Закона № 127-З): сумма НПД за календарный месяц не может быть менее 45 белорусских рублей. Эта сумма уплачивается ежемесячно — в том числе при нулевой налоговой базе, то есть когда плательщик не передавал в налоговый орган никаких сведений о расчётах.
Механизм доначисления. Если по итогам месяца исчисленный налог на основании переданных чеков окажется ниже 45 рублей, налоговый орган автоматически доначислит разницу до установленного минимума.
Пример расчёта. Плательщик НПД получил в июле 2026 года доход 300 рублей. Налог по ставке 10% составит 30 рублей. Поскольку расчётная сумма меньше минимальной, к уплате будет предъявлено 45 рублей. Если дохода не было вовсе — к уплате всё равно 45 рублей.
Льгота для пенсионеров. Для плательщиков НПД, являющихся получателями пенсии, минимальный размер ежемесячного платежа составит 18 рублей — с учётом льготы по страховым взносам, включённым в НПД (законодательство о государственном социальном страховании).
Цель законодателя. По официальной позиции Министерства финансов, мера направлена против псевдозанятости: практики формальной регистрации в приложении НПД с отражением минимальных сумм в чеках исключительно ради подтверждения занятости, без реального ведения деятельности. Депутат Палаты представителей Наталья Кулешова при обсуждении законопроекта прямо указала, что участились случаи такой формальной регистрации.
Важно: минимальная сумма 45 рублей не применяется в случае, если налоговым органом выявлено получение плательщиком профессионального дохода без формирования чека в течение налогового периода. В такой ситуации применяется повышенная ставка 20% (абз. 4 и 5 п. 170 ст. 2 Закона № 127-З).
1.2. Новое основание принудительного исключения из реестра плательщиков НПД
Законом № 127-З дополнен подп. 3.2 ст. 381 НК: налоговый орган получает право прекратить применение НПД, если плательщик три раза подряд не уплатил исчисленный налог в установленный срок (абз. 3 и 4 п. 169 ст. 2, абз. 1 и 3 ст. 6 Закона № 127-З).
Срок уплаты НПД установлен п. 2 ст. 381-7 НК: не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период — календарный месяц, ст. 381-4 НК).
Последствия исключения по данному основанию. Вернуться к режиму НПД можно будет не ранее чем через 6 месяцев с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения НПД (абз. 6 и 7 п. 169 ст. 2 Закона № 127-З).
Для сравнения: при прекращении применения НПД по любым иным основаниям возврат к режиму возможен уже через один месяц — эта норма сохраняется в неизменном виде (абз. 8 п. 169 ст. 2 Закона № 127-З, п. 4 ст. 381 НК).
Блок 2. Изменения, действующие с 1 января 2026 года
Эти поправки уже вступили в силу. Напоминаем о них, поскольку они неразрывно связаны с логикой июльских нововведений.
2.1. Отмена налогового вычета 2000 рублей при первой регистрации
Налоговый вычет по НПД в размере 2000 белорусских рублей, предоставлявшийся физическим лицам при первичном применении режима, с 1 января 2026 года отменён (п. 181 ст. 1, абз. 8 ст. 9 Закона № 47-З; п. 168 ст. 2 Закона № 127-З; п. 1 ст. 381-3 НК).
Остаток неиспользованного вычета на 01.01.2026 аннулирован и применению не подлежит.
Вычет был введён на начальном этапе функционирования режима как стимулирующая мера — и выполнил свою задачу. Сейчас в нём нет необходимости.
2.2. Расширение случаев применения повышенной ставки 20%
До 2026 года ставка 20% применялась только в одном случае: если плательщик получил доход, но не сформировал чек вовсе. С 1 января 2026 года п. 2 ст. 381-2 НК дополнен: повышенная ставка 20% применяется также при несвоевременном формировании чека — то есть когда чек сформирован, но с нарушением установленных сроков.
Для пенсионеров: в обоих случаях (отсутствие чека и несвоевременное формирование) повышенная ставка составляет 8% с учётом льготы по обязательным страховым взносам в ФСЗН (п. 2 ст. 381-2 НК).
2.3. Уточнение объектов налогообложения НПД
В НК прямо закреплено, что объектом обложения НПД не признаются:
- суммы возмещения арендаторами стоимости коммунальных и иных услуг, если такая обязанность установлена договором аренды и не включена в арендную плату;
- суммы возмещения покупателями стоимости доставки (перевозки) товаров, не включённой в их стоимость.
Эти уточнения устраняют правовую неопределённость, которая на практике порождала споры.
2.4. Норма об автоматическом исключении за 24 месяца без деятельности (действует с 01.01.2025)
Напоминаем об уже действующей норме: если плательщик в течение 24 последовательных календарных месяцев не передаёт в налоговый орган сведения о расчётах через приложение, применение НПД прекращается автоматически.
Действующие ставки НПД: сводная таблица
|
Ситуация |
Общая ставка |
Ставка для пенсионеров |
|
Стандартная (доход своевременно отражён в чеке) |
10% |
4% |
|
Отсутствие чека или несвоевременное его формирование |
20% |
8% |
|
Минимальный ежемесячный платёж (с 01.07.2026) |
45 руб. |
18 руб. |
Практические выводы: что сделать до 1 июля 2026 года
- Оцените реальность своей деятельности. Если вы зарегистрированы как плательщик НПД, но фактически не оказываете услуг и не передаёте сведений о расчётах, — с 1 июля каждый месяц простоя будет стоить вам 45 рублей. Снятие с учёта через приложение «Налог на профессиональный доход» занимает несколько минут и не влечёт никаких последствий (если только причиной не стала систематическая неуплата).
- Перестройте платёжную дисциплину. Три пропущенных срока уплаты подряд — и вы теряете право на НПД на полгода. Настройте автоматическое напоминание: уплата — до 22-го числа каждого месяца. Первый платёж с учётом нового минимума необходимо произвести не позднее 22 августа 2026 года (за июль 2026 года).
- Формируйте чеки строго в установленные сроки. С 2026 года опоздавший чек по правовым последствиям приравнен к его отсутствию: ставка составит 20% вместо 10% (8% вместо 4% для пенсионеров). Фиксируйте расчёт в приложении в момент получения оплаты — это исключает любой риск.
- Пересмотрите налоговую модель. При нерегулярной или сезонной занятости совокупная нагрузка в виде минимального налога (45 рублей × 12 месяцев = 540 рублей в год при нулевом доходе) может сделать режим НПД экономически нецелесообразным. В таком случае стоит сопоставить его с альтернативными вариантами: уплатой единого налога с физических лиц (для отдельных видов деятельности), статусом ИП на упрощённой системе налогообложения или декларированием разовых доходов.
Резюме: три ключевых факта о новых правилах НПД
- Минимальный платёж — 45 рублей в месяц (18 рублей для пенсионеров), даже при нулевом доходе. Действует с 1 июля 2026 года (ст. 381-6 НК, Закон № 127-З).
- Три просрочки подряд — принудительное исключение из реестра с запретом возврата на 6 месяцев (подп. 3.2 ст. 381 НК, Закон № 127-З).
- Несвоевременный чек = 20% налога (8% для пенсионеров) — наравне с полным отсутствием чека. Действует с 1 января 2026 года (п. 2 ст. 381-2 НК).
Не уверены, как правильно действовать в вашей ситуации?
Изменения в НК затрагивают каждого плательщика НПД по-разному: ваши последствия зависят от вида деятельности, интенсивности работы, пенсионного статуса и текущей платёжной истории. Универсальных ответов здесь нет — есть только индивидуальный расчёт.
Специалисты ООО “Бухгалтерские технологии” помогут:
- провести аудит вашей текущей налоговой модели и оценить риски;
- рассчитать реальную налоговую нагрузку при сохранении НПД или переходе на другой режим;
- грамотно оформить прекращение регистрации в качестве плательщика НПД, если это выгоднее;
- настроить корректный порядок работы с чеками, чтобы полностью исключить штрафные ставки.
Получить налоговую консультацию специалистов ООО “Бухгалтерские технологии” — профессиональный разбор вашей ситуации по белорусскому законодательству.
