Налог на прибыль — один из основных платежей для организаций в Республике Беларусь. Ошибки при его расчёте выявляются контролирующими органами в ходе проверок и влекут доначисления, пени и штрафы. В этой статье разберём, как правильно считать налог на прибыль в 2026 году, какие ставки действуют и какие типичные нарушения допускают организации.
Как считать налог на прибыль в 2026 году
Порядок расчёта налога на прибыль регулируется главой 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК РБ). Плательщиками являются организации (ст. 166 НК РБ). Индивидуальные предприниматели и физические лица налог на прибыль не уплачивают.
Формула расчёта
Налог на прибыль рассчитывается по формуле:
Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога
Налоговая база определяется как:
Валовая прибыль = (Выручка от реализации − Налоги из выручки − Затраты, учитываемые при налогообложении) + Внереализационные доходы − Внереализационные расходы
При этом прибыль (убыток) от реализации — это положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении (п. 1 ст. 168 НК РБ).
Пример расчёта
Организация за I квартал 2026 года получила следующие данные:
- Выручка от реализации (с НДС) — 120 000 BYN
- Затраты на приобретение товаров и услуг (с НДС) — 72 000 BYN
- Заработная плата, налоги и отчисления с зарплаты — 20 000 BYN
Расчёт:
- Выручка без НДС = 120 000 / 1,2 = 100 000 BYN
- Затраты на товары без НДС = 72 000 / 1,2 = 60 000 BYN
- Общие затраты без НДС = 60 000 + 20 000 = 80 000 BYN
- Прибыль = 100 000 − 80 000 = 20 000 BYN
- Налог на прибыль = 20 000 × 20% = 4 000 BYN
Ставки налога на прибыль в 2026 году
В 2026 году в Республике Беларусь действуют следующие ставки налога на прибыль (ст. 184 НК РБ):
|
Ставка |
Применение |
|
20% |
Основная ставка для большинства организаций |
|
25% |
Для банков, микрофинансовых организаций, страховых брокеров (п. 9 ст. 184 НК РБ) |
|
10% |
Прибыль от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства по перечню Совмина |
|
5% |
Для членов научно-технологических ассоциаций по отдельным видам деятельности |
|
12% |
Дивиденды (основная ставка) |
|
0% |
Дивиденды при нераспределении прибыли в течение 5 лет (действует до 01.01.2028) |
Важное изменение 2026 года: с 1 января 2026 года отменена льготная ставка 6% по дивидендам, которая ранее применялась при нераспределении прибыли в течение 3 лет (Закон от 30.12.2025 № 127-З).
Сроки подачи декларации и уплаты
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, отчётным — квартал (ст. 185 НК РБ).
Декларация по налогу на прибыль подаётся нарастающим итогом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
С 2026 года организации освобождены от обязанности подавать декларацию по налогу на прибыль при отсутствии объектов налогообложения (п. 1 ст. 167, п. 6 и 7 ст. 186 НК РБ, Закон № 127-З). Это нововведение действует начиная с декларации за I квартал 2026 года.
Затраты, учитываемые при налогообложении
Состав затрат определён ст. 169–173 НК РБ. Затраты, учитываемые при обложении налогом на прибыль, должны быть:
- экономически обоснованными;
- документально подтверждёнными первичными учётными документами;
- связанными с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Затраты делятся на две группы (п. 1 ст. 169 НК РБ):
- Затраты по производству и реализации — расходы на сырьё, материалы, энергоресурсы, амортизацию, оплату труда и другие расходы, отражённые в бухучёте (ст. 170 НК РБ).
- Нормируемые затраты — расходы, которые включаются в расчёт налога на прибыль только в пределах установленных норм (ст. 171 НК РБ).
Типичные ошибки при расчёте налога на прибыль
Ошибка 1: Включение в затраты расходов по фиктивным услугам
В ходе проверок налоговые органы нередко выявляют, что организации включают в состав затрат суммы оплаты за услуги, которые фактически не оказывались.
Пример. При проверке ООО налоговая инспекция установила, что в состав затрат включены суммы комиссионных вознаграждений индивидуальным предпринимателям за услуги по поиску контрагентов, которые фактически не оказывались. Также были включены расходы на аренду автомобилей у ИП, которые не использовались в хозяйственной деятельности организации. По итогам проверки были доначислены налог на прибыль и пени.
Ошибка 2: Завышение затрат на топливно-энергетические ресурсы сверх норм
Организации обязаны включать расходы на топливно-энергетические ресурсы только в пределах норм, установленных законодательством.
Пример. В ходе проверки ОАО было установлено, что в состав затрат включены расходы на топливно-энергетические ресурсы, израсходованные сверх установленных норм. Сверхнормативное потребление не является экономически обоснованным расходом и не подлежит учёту при исчислении налога на прибыль. Результат — доначисление налога, пени и штраф.
Ошибка 3: Учёт расходов на ремонт, обязанность по которому лежит на другой стороне
Если по условиям договора аренды обязанность по ремонту оборудования возложена на арендодателя, арендатор не вправе включать расходы на такой ремонт в свои затраты для целей налогообложения.
Пример. ПУП включило в состав затрат расходы на ремонт арендованного оборудования, несмотря на то что по условиям договора эта обязанность лежала на арендодателе. Расходы были признаны экономически необоснованными, последовали доначисления.
Ошибка 4: Включение затрат без подтверждающих первичных документов
Все расходы должны быть подтверждены первичными учётными документами (ПУД). Отсутствие надлежащей документации — одно из наиболее частых оснований для исключения расходов из налоговой базы.
Ошибка 5: Неверный учёт курсовых разниц
Организации вправе выбрать один из двух вариантов учёта курсовых разниц (п. 14 ст. 167 НК РБ):
- включать в состав доходов и расходов на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК РБ;
- включать в последнем отчётном периоде календарного года.
Важно: выбранный порядок должен распространяться одновременно на все курсовые разницы — и положительные, и отрицательные. Организация не вправе устанавливать разный порядок для доходных и расходных курсовых разниц. Этот выбор закрепляется в учётной политике и не подлежит изменению в течение налогового периода.
Ошибка 6: Включение НДС от безвозмездной передачи в затраты
При безвозмездной передаче товаров (например, подарков работникам) организация обязана исчислить НДС. Однако суммы этого НДС не учитываются в составе затрат для целей налогообложения прибыли и не отражаются в строке 3 декларации по налогу на прибыль (подп. 1.19, 1.20 ст. 173 НК РБ).
Ошибка 7: Необоснованное восстановление инвестиционного вычета
Перечень оснований для восстановления инвестиционного вычета является закрытым (подп. 3.28 ст. 174 НК РБ): отчуждение, передача в аренду, использование в деятельности без уплаты налога на прибыль и др. Простой оборудования по производственным или экономическим причинам не включён в этот перечень и не является основанием для восстановления вычета.
Изменение 2026 года: инвестиционный вычет, не отражённый в декларации, срок представления которой наступил до назначения проверки, за проверяемый период применению не подлежит (подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК РБ в редакции Закона № 127-З).
Ответственность за ошибки
Неуплата или неполная уплата налога на прибыль влечёт административную ответственность по ст. 14.4 КоАП Республики Беларусь:
- Для юридических лиц — штраф в размере 40% от неуплаченной суммы, но не менее 10 базовых величин (БВ). В 2026 году одна базовая величина составляет 45 BYN, соответственно минимальный штраф — 450 BYN.
- Для индивидуальных предпринимателей — штраф в размере 40% от неуплаченной суммы, но не менее 2 БВ.
- При неосторожности, если общая сумма налога превышает 5%, — штраф от 16 до 20 БВ.
Помимо штрафа начисляются пени за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства.
Как исправить ошибки
При обнаружении ошибок порядок исправления зависит от периода, в котором они допущены (п. 6 ст. 40 НК РБ):
Ошибки текущего налогового периода — изменения отражаются в декларации за очередной отчётный период. Знак «X» в строке «Внесение изменений и дополнений» на титульном листе не проставляется.
Ошибки прошлого налогового периода — подаётся уточнённая декларация за прошлый период с отметкой «X» в строке «Внесение изменений и (или) дополнений».
Как не допускать ошибок
Снизить риски помогут следующие меры:
- Регулярно отслеживать изменения в Налоговом кодексе и разъяснения МНС.
- Проверять экономическую обоснованность и документальное подтверждение всех затрат.
- Закреплять в учётной политике единый порядок учёта курсовых разниц.
- Разделять затраты на относимые и не относимые к налогообложению (безвозмездная передача, сверхнормативные расходы).
- Привлекать профессиональных бухгалтеров для подготовки и проверки деклараций.
Специалисты компании «Бухгалтерские технологии» помогут корректно рассчитать налог на прибыль, подготовить декларацию и устранить ошибки до того, как их обнаружат контролирующие органы. Более 20 лет мы ведём бухгалтерский и налоговый учёт для организаций по всей Беларуси.
