На протяжении функционирования хозсубъекты расходуют средства на производство и продажу продукции, оказание услуг, проведение работ и не только.
Правильное внесение относительно статьи расходов в налоговом и бухучёте оказывает положительное влияние на экономические показатели функционирования каждой организации, итогов деятельности.
К сожалению, не редкостью является допущение ошибок при расчётах, связанных с налогом на прибыль. Например, некоторые включают в траты по производству, продаже продукции, оказанию услуг, проведению работ расходы, учёт которых ведётся посредством налогообложения.
Типичные ошибки налогоплательщиков при учёте трат посредством налогообложения, которые органы государственного контроля обнаруживают в ходе плановых ревизий всевозможных организаций
Если верить статье 1-ой Закона РБ «О бухучёте и отчётности» № 57 – 3, что был подписан 12.07 2013 № 57-З, то под расходами понимают уменьшение финансов посредством снижения активов либо увеличения обязательств, что ведёт к уменьшению капитала, что принадлежит структуре и владельцу не передаётся, а также не подлежит распределению среди участников структуры.
Стоит отметить, что не все траты, что отражены в бухучёте, подлежат учёту в процессе обложения прибыли налогом.
Под затратами, которые надлежит учитывать при обложении налогом, понимают те, что целесообразно осуществлять с экономической точки зрения и определяются оные посредством отражения в документации по бухучёту (при возникновении потребности при проведении расчётов, исправлении ошибок в сведениях, что отражаются в бухучёте, когда имеется ввиду налоговым учетом), если на этот счёт нет положений в НК РБ (Налоговом кодексе) либо действующем законодательстве Беларуси, что отмечены в 169-ой статье НК.
При определении уровня доходов, полученных от продажи продукции, оказания обслуживания, проведения работ в купе с купленной продукцией понимают траты, что связаны с проданной продукцией, оказанными услугами, выполненными работами по факту, расчёт которых ведётся посредством использования сведений, отражённых в бухучёте, опираясь на действующее законодательство Республики Беларусь о бухучёте, отчётности по пункту 3, статьи 169 Налогового кодекса, если там разрешено подобное распределение.
Получается, что в состав трат, что учитываются посредством обложения налогом, включаются лишь расходы, которые были сделаны по факту, необходимые для налаживания процедуры производства, продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг и нашли отражение на определённых счетах бухучёта.
В процессе проведения ревизий с выездом на место назначения уполномоченные представители налоговой часто обнаруживают данные, что свидетельствуют о завышении хозсубъектами трат, что подлежат учёту при обложении налогом прибыли.
Для примера
Налоговая инстанция при ревизии, проводимой в одном из функционирующих ООО, выявила, что в состав трат общества с ограниченной ответственностью, что подлежат учёту при обложении налогом, входят суммы комиссионных, что оплачены ИП-ям за услуги, что не были оказаны по факту, то есть фиктивные, которые заключались в поиске контрагентов.
Кроме того, сюда же вошла сумма оплаты снятия в наём автомобилей во временное пользование у ИП-ей, которые не способствовали осуществлению хоздеятельности рассматриваемой организации.
По итогам проведённом проверки с учётом иных ошибок, что были допущены должностными лицами ООО, представители налоговой дополнительную сумму, что относится к налогу на прибыль и насчитали пени за то, что налоговое обязательство не было исполнено своевременно.
Следует отметить, что за то, что налог на прибыль организации не был уплачен, на уполномоченных представителей ООО были наложены штрафные санкции согласно частям 1-ой и 5-ой статьи 13.6 Кодекса РБ об административных правонарушениях.
Примите к сведению!
По части 1-ой статьи 13.6 Кодекса РБ об административных правонарушениях неуплаченный или не полностью оплаченный налог должностным лицом чреваты для юрлица уплатой штрафа, размер которого составляет 40% от суммы, что не была уплачена. Отметим, что такой штраф не может быть меньше 10-ти БВ (базовым величинам).
Если ситуация по неуплате, оплате не полностью обязанным лицом юрлица налога произошла по неосторожности, а общая сумма уплаченных налогов превышает 5 %, то в таком случае придётся заплатить штраф в рамках 16 – 20-и БВ.
1.03.2021 – дата, обозначающая, что с данного времени ИП в подобной ситуации заплатит штраф, равный 40% от суммы неуплаты, недоплаты, но сумма не может быть ниже 2 БВ.
Юрлицу сулит уплата штрафа в 40% от неуплаты или недоплаты, а минимальное значение равно 10 БВ. Данные сведения можно найти в части 1-ой статьи 14.4 Кодекса РБ об административных правонарушениях, что утверждена 06.01. 2021 №91 – 3.
В пункте 1 статьи169 Налогового кодекса Республики Беларусь к тратам, учёт которых ведётся при обложении налогом, причисляют:
- траты по производству, продаже продукции, выполнения работ, оказания услуг, прав на имущество, стоимость которых определена как использование в процедуре производства, продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг, прав на имущество, ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, главных средств, активов нематериального характера, трудовых ресурсов и других трат на производство и продажу оных, что находит отражение в бухучёте, статья 170 НК РБ;
- траты, что нормируются; порядок трат данной категории найти можно в пункте 1 статьи 171 НК РБ; для расчёта налога на прибыль, например, определённые траты производятся лишь в рамках заявленных норм, что установлены действующим законодательством белорусского государства либо главой структуры, а также в рамках, что установлены в Налоговом кодексе.
Получается, что истинность определения трат по производству, продаже продукции, выполнения работ, оказания услуг, прав на имущество, а также трат в рамках нормы оказывает влияние на величину прибыли, что подлежит обложению налогом.
Примеры
Пример 1
В процессе ревизии одного из ОАО налоговая структура выявила нарушения в виде превышения трат, учёт которых ведётся при обложении налогом, а именно: в открытом акционерном обществе в состав трат включаются расходы, связанные с оплатой суммы топливно-энергетических ресурсов, что израсходованы с превышением норм, которые диктует действующее законодательство Республики Беларусь.
По итогам проведённой проверки ОАО и при учёте прочих обнаруженных ошибок налоговая провела дополнительное начисление налога на прибыль и пени за то, что обязательство по уплате налогов не было исполнено своевременно.
По данному нарушению общество и обязанные лица заплатят штраф согласно части 1-ой и 5-ой статьи 13.6 Кодекса РБ об административных правонарушения.
Пример 2
В процессе ревизии с выездом на объект в одном из ПУП налоговая инспекция обнаружила, что налогоплательщик в состав трат, учёт которых ведётся посредством обложения налогом, включил расходы в сумме, равной тратам на ремонт оборудования, что должно ремонтироваться за счёт арендодателя, о чём свидетельствует один из пунктов договора.
По итогам проверки и при учёте иных обнаруженных ошибок налоговая сделала дополнительные начисления в рамках уплаты налога на прибыль и пени за то, что обязательство по уплате налогов не было исполнено своевременно.
По данному нарушению ПУП и обязанные лица оного заплатят штраф согласно части 1-ой и 5-ой статьи 13.6 Кодекса РБ об административных правонарушения.
Пример 3
В процессе ревизии с выездом на объект в одном из ЧП налоговая инспекция обнаружила превышение трат, учёт которых ведётся при обложении налогом, сумма что не числится в ПУД (первичной учётной документации).
По итогам проверки частного предприятия и при учёте иных обнаруженных ошибок налоговая сделала дополнительные начисления в рамках уплаты налога на прибыль и пени за то, что обязательство по уплате налогов не было исполнено своевременно.
По данному нарушению ЧП и обязанные лица оного заплатят штраф согласно части 1-ой и 5-ой статьи 13.6 Кодекса РБ об административных правонарушения.
Исследование распространённых ошибок, что выявляются в процессе проводимых ревизий уполномоченными государственными структурами, направлено на недопущение ошибок, связанных с внесением данных о тратах при учёте обложения налогом, расчёте налога на прибыль.
