С 1 января 2026 года в Республике Беларусь действует обновлённая прогрессивная шкала подоходного налога на сверхдоходы физических лиц. Закон от 30.12.2025 № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» существенно изменил пороги, ставки и перечень облагаемых доходов. Вместо прежней двухступенчатой модели (13 % / 25 %) введена трёхступенчатая: 13 %, 25 % и новая максимальная ставка — 30 %.
Специалисты ООО «Бухгалтерские технологии» разъясняют, кого коснутся изменения, какие доходы подпадают под повышенное налогообложение и как правильно рассчитать и задекларировать налог на сверхдоходы в 2026 году.
Какие доходы облагаются по повышенным ставкам
Перечень доходов, подпадающих под налогообложение сверхдоходов в 2026 году, существенно расширен. В Группу 1 (п. 8-2 ст. 199 НК) включены доходы от белорусских источников:
- заработная плата, премии и иные выплаты в рамках трудовых отношений;
- доходы по гражданско-правовым договорам (подряд, оказание услуг, авторские договоры, роялти);
- вознаграждения членам наблюдательных советов и советов директоров;
- компенсации, начисленные нанимателем сверх установленных норм (сверхнормативные суточные, компенсации за использование личного имущества и др.);
- доходы, начисленные после прекращения трудовых отношений;
- доходы от сдачи имущества в аренду (наём);
- проценты по займам, выданным налоговым агентам;
- компенсация за износ транспортных средств и иного имущества.
В Группу 2 (п. 8-3 ст. 199 НК) входят дивиденды и приравненные к ним доходы.
Какие доходы НЕ включаются в расчёт сверхдоходов
Не все поступления учитываются при определении порога. Из расчёта исключаются:
- пособия из средств ФСЗН (за исключением пособия по временной нетрудоспособности);
- страховые выплаты;
- материальная помощь на лечение и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
- доходы, не признаваемые объектом налогообложения по ст. 196 НК;
- доходы, облагаемые по иным ставкам (0 %, 6 %, 9 %, 10 % и др.), отличным от 13 %;
- доходы по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ), облагаемые по ставке 13 % в соответствии с п. 5 ст. 6 Закона от 13.12.2024 № 47-З.
Также важно: при исчислении подоходного налога по ставкам 25 % и 30 % налоговые льготы, предусмотренные статьями 208–212 НК (стандартные, социальные, имущественные вычеты), не применяются.
Порядок декларирования и уплаты
Для резидентов Беларуси механизм следующий:
- В течение 2026 года налоговый агент (наниматель) удерживает подоходный налог по стандартной ставке 13 % с каждой выплаты.
- По итогам года физическое лицо самостоятельно оценивает, превышает ли совокупный доход порог в 350 000 руб.
- При превышении — необходимо подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта 2027 года.
- Налоговый орган на основании декларации рассчитывает сумму доплаты по ставкам 25 % и (или) 30 %.
- Доплата производится не позднее 1 июня 2027 года.
Что изменилось: сравнение 2025 и 2026 годов
Для понимания масштаба изменений полезно сравнить ключевые параметры налогообложения сверхдоходов за два года.
|
Параметр |
2025 год |
2026 год |
|
Порог «сверхдохода» |
200 000 руб. (за 2024 г.) / 220 000 руб. (за 2025 г.) |
350 000 руб. |
|
Ставка на доход до порога |
13 % |
13 % |
|
Первая повышенная ставка |
25 % (свыше 200 000 / 220 000) |
25 % (от 350 001 до 600 000 руб.) |
|
Вторая повышенная ставка |
— |
30 % (свыше 600 000 руб.) |
|
Срок подачи декларации |
до 31 марта следующего года |
до 31 марта 2027 г. |
|
Срок уплаты |
до 1 июня следующего года |
до 1 июня 2027 г. |
Прогрессивная шкала подоходного налога в 2026 году
Налог на сверхдоходы в Беларуси в 2026 году рассчитывается по трёхступенчатой прогрессивной шкале. Важно понимать: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения.
Группа 1 — основные доходы (п. 8-2 ст. 199 НК):
|
Годовой доход |
Ставка |
|
До 350 000 руб. включительно |
13 % |
|
От 350 001 до 600 000 руб. |
25 % (с суммы превышения) |
|
Свыше 600 000 руб. |
30 % (с суммы превышения) |
Группа 2 — дивиденды и приравненные к ним доходы (п. 8-3 ст. 199 НК):
|
Годовой доход |
Ставка |
|
До 350 000 руб. включительно |
13 % |
|
Свыше 350 000 руб. |
25 % (верхний предел не установлен) |
Обратите внимание: для дивидендов ставка 30 % не предусмотрена — применяется только 25 % вне зависимости от суммы превышения.
Пример расчёта налога на сверхдоходы
Рассмотрим конкретный пример для наглядности.
Условие: физическое лицо получило за 2026 год совокупный доход по трудовому договору и гражданско-правовым договорам (Группа 1) в размере 700 000 руб.
Расчёт:
|
Ступень дохода |
Сумма |
Ставка |
Налог |
|
До 350 000 руб. |
350 000 |
13 % |
45 500 руб. |
|
От 350 001 до 600 000 руб. |
250 000 |
25 % |
62 500 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
100 000 |
30 % |
30 000 руб. |
|
Итого |
700 000 |
— |
138 000 руб. |
При стандартной ставке 13 % налог составил бы 91 000 руб. Таким образом, доплата по декларации — 47 000 руб. (138 000 − 91 000), поскольку в течение года налоговый агент удерживал подоходный налог по ставке 13 %.
Особенности для иностранных граждан
С 1 января 2026 года для налоговых агентов, выплачивающих доходы иностранным гражданам, лицам без гражданства, постоянно не проживающим в Беларуси, установлена обязанность удерживать подоходный налог по повышенным ставкам (25 % или 30 %) по каждому факту выплаты (п.п. 1.2, 1.3 п. 1 ст. 214 НК).
При этом удержание налоговым агентом не освобождает иностранного гражданина от обязанности подать декларацию по итогам года.
На что обратить внимание бухгалтеру и нанимателю
Для организаций-нанимателей изменения по налогу на сверхдоходы в 2026 году влекут ряд практических последствий:
Мониторинг совокупного дохода. Хотя в течение года наниматель удерживает 13 %, целесообразно вести учёт совокупного начисленного дохода сотрудника для своевременного информирования работника о необходимости декларирования.
Обязанность по иностранным работникам. Если в штате есть иностранные граждане-нерезиденты с высоким доходом, наниматель обязан самостоятельно удерживать и перечислять налог по ставкам 25 % и 30 % при каждой выплате.
Зачёт налога на прибыль при выплате дивидендов. Установлен механизм зачёта: если дочерняя организация уплатила налог на прибыль при перечислении дивидендов организации-учредителю, и эти дивиденды распределены на выплату физлицам-учредителям, сумма уплаченного налога на прибыль может быть зачтена при исчислении подоходного налога по ставке 25 % с дивидендов.
Специалисты ООО «Бухгалтерские технологии» помогут правильно рассчитать налоговую нагрузку с учётом новых ставок, подготовить налоговую декларацию и проконсультируют по всем вопросам налогообложения сверхдоходов. Обращайтесь за профессиональной консультацией.
